增值稅特殊銷售的納稅籌劃1.折扣銷售，是指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，因購貨方購買數(shù)量較大等原因，而給予購貨方的價格優(yōu)惠。思路：看銷售額與折扣額是否在同—張票據(jù)上注明。如果銷售額和折扣額在同—張票據(jù)別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開票據(jù)，不論其財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。2.以舊換新銷售，是指納稅人在銷售過程中，折價收回同類舊貨物，并以折價款部分沖減貨物價款的—種銷售方式。思路：采取以舊換新方式銷售貨物的納稅人，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購價格。3.銷售返利，是商家在促銷時規(guī)定凡消費者購買超過—定金額的商品，會按一定比例返現(xiàn)金。思路：返還的現(xiàn)金不能沖減銷售額，必須按商品正常售價計算增值稅。4.買贈方式，是納稅人在銷售貨物的同時附送其他貨物。思路：企業(yè)以買—贈—等方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈送的商品在增值稅上屬于視同銷售，應(yīng)計算增值稅。5.區(qū)分租金和押金，延遲繳稅增值稅包裝物租金和押金的稅法規(guī)定：傳統(tǒng)增值稅六大稅務(wù)籌劃方法，附案例分析！如：E供熱設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，其為增值稅一般納稅人，2018年6月銷售熱泵設(shè)備1000臺，不含稅單價為5000元，需向經(jīng)銷商收取的熱泵設(shè)備包裝物租金116元/臺。該企業(yè)當(dāng)年可以抵扣進項稅額為340000元。假定不考慮其他因素，僅考慮增值稅，E供熱設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃方案。熱泵設(shè)備租金屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額計稅。2018年6月應(yīng)納增值稅＝1000×[5000＋116÷（1＋16%）]×16%-340000＝476000（元）如果熱泵設(shè)備租金變?yōu)闊岜迷O(shè)備租金：1）假定包裝物在規(guī)定期限內(nèi)收回，且不超過12個月，則押金不并入銷售額中計稅。2018年6月應(yīng)納增值稅＝1000×5000×16%-340000＝460000（元）在此情況下，可少繳納增值稅16000元。2）假定包裝物無法在規(guī)定期限內(nèi)收回，超過12個月，預(yù)計2019年7月收回，則押金需要補交增值稅。2018年6月應(yīng)納增值稅＝10000×5000×16%-340000＝460000（元）2019年7月包裝物應(yīng)補交增值稅＝1000×116÷（1＋16%）×16%＝16000元上述情況雖然跟未籌劃前的應(yīng)納稅額-樣，但是延長了納稅時間，充分利用了資金的時間價值。其他稅務(wù)籌劃詳情，請咨詢：東方(北京)征信有限公司皇甫天晟

我司代理記賬有多種套餐打包服務(wù)，代理記賬99元起，在我司代理記賬可以免費為您注冊公司，更多的免費服務(wù)請咨詢皇甫天晟創(chuàng)業(yè)路路通始186中間0022結(jié)尾0006本公司自成立之日起，始終以信譽為先、服務(wù)至上、快捷高效為執(zhí)業(yè)宗旨服務(wù)于廣大客戶，我們用較專業(yè)的服務(wù)給您提供較快捷較及時的服務(wù)和出具報告，價格同行業(yè)較優(yōu)惠! 有任何稅務(wù)，審計，財務(wù)疑難問題也可以來電免費咨詢，給您較及時和專業(yè)的解答，以專業(yè)敬業(yè)，為企業(yè)提供記賬報稅管理服務(wù)為主，期待與您的合作！

增值稅是一種主要的流轉(zhuǎn)稅,對增值稅進行合理籌劃,不僅能通過"少繳稅款"或"節(jié)稅"增加企業(yè)的現(xiàn)金流量,而且有利于從總體上實現(xiàn)企業(yè)價值化目標(biāo)。一、納稅人身份選擇的籌劃1.以毛利率為依據(jù)今年5月增值稅改革后，當(dāng)毛利率為18.75%時，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負(fù)相同；當(dāng)毛利率大于18.75%時，一般納稅人的增值稅稅負(fù)要高于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)；當(dāng)毛利率小于18.75%時，一般納稅人的增值稅稅負(fù)會輕于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)。（18.75為3%與16%的比值）案例：K公司的A企業(yè) 2018年6月銷售額75萬元，購進的服裝價值65萬元。（上述價格均不含稅）A企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2018年6月應(yīng)納稅額＝75萬×3%＝2.25（萬元）A企業(yè)為一般納稅人，2018年6月應(yīng)納稅額＝75萬×16%-65萬×16%＝1.6（萬元）這樣的話A企業(yè)選擇一般納稅人的話，就會少繳增值稅0.65萬元。案例：K公司的A企業(yè) 2018年6月銷售額75萬元，購進的服裝價值60萬元。（上述價格均不含稅）A企業(yè)為一般納稅人，那么應(yīng)納稅額＝75×16%-60×16%＝2.4（萬元）A企業(yè)為小規(guī)模納稅人，就會少繳增值稅0.15萬元Ａ企業(yè)選擇一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分析（75-65）/75=13.33%（75-60）/75=20%可得出，按毛利率為18.75%，作為選擇一般和小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)。2.以可抵扣進項稅額占銷項稅額比例為依據(jù)當(dāng)可抵扣進項稅額占銷項稅額比例為81.25%時，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅負(fù)相同；當(dāng)可抵扣進項稅額占銷項稅額比例大于81.25%時，一般納稅人的稅負(fù)要輕于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)；當(dāng)可抵扣進項稅額占銷項稅額比例小于81.25%時，一般納稅人的稅負(fù)會重于小規(guī)模納稅人的稅負(fù)。從上例，得出：（65*0.16）/75*0.16=86.67%（60*0.16）/75*0.16=80%可得出，按進項占銷項比的81.25%，也作為選擇一般和小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)財稅〔2018〕33號，18年12月31日之前一般納稅人可以申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模國家稅務(wù)總局有文件的K公司的供應(yīng)商B企業(yè)，在未來的—段時間，企業(yè)規(guī)模不會有太大增長，經(jīng)營業(yè)務(wù)項目也不會有大的改變，公司的私人作坊型的企業(yè)，與Ｋ公司的交易一年在800萬左右，這樣的情況下如果為一般納稅人，必定核算不準(zhǔn)確，難以應(yīng)對稅務(wù)局的檢查，這時候可以考慮將企業(yè)分設(shè)為B1、B2兩家商貿(mào)企業(yè)，各自作為獨立核算單位，銷售額分別為350萬和450萬，成為小規(guī)模企業(yè)，這時征收率為3%，這樣就可以按照3%，進行繳稅了。3.考慮企業(yè)凈利潤的籌劃案例：K公司的C企業(yè)是—般納稅人，其打算購進—批貨物，從—般納稅人手中購買此貨物，價款為70萬元；小規(guī)模納稅人手中購買此貨物，價款為60萬元，該貨物的轉(zhuǎn)售價為100萬元。C企業(yè)應(yīng)選擇小規(guī)模還是一般納稅人手中購買貨物？（假定：其他營業(yè)稅金附加為12% ）從—般納稅人處購進貨物，C企業(yè)繳稅：增值稅＝100×16% - 70×16%＝4.8萬元）營業(yè)稅金附加＝4.8×12%＝0.576（萬元）企業(yè)所得稅＝（100 - 70 - 0.576）×25%＝7.356（萬元）凈利潤＝100 - 70 - 0.576 - 7.356＝22.068（萬元）從小規(guī)模納稅人處購進貨物，C企業(yè)繳稅：增值稅＝100×16%－0＝16（萬元）營業(yè)稅金附加＝16×12%＝1.92（萬元）企業(yè)所得稅＝（100-60-1.92）×25%＝9.52（萬元）凈利潤＝100-60-1.92-9.52＝28.56（萬元）另外，小規(guī)模納稅人可以去稅務(wù)局3個點的專票，將進一步降低稅負(fù)，分析可得：C企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進商品會取得更多的收益。其他稅務(wù)籌劃詳情，請咨詢：東方(北京)征信有限公司皇甫天晟

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